BTW – Mwst – TVA: handel tussen de EU en Zwitserland

Met enige regelmaat wordt mij gevraagd of over een dienst geleverd door een ondernemer in Nederland aan een ondernemer in Zwitserland BTW berekend dient te worden en, indien niet, hoe dit dan op juiste wijze moet worden afgewikkeld: moet u de Zwitserse omzetbelasting (Mwst of TVA) over deze dienst of over het product aangeven, in Nederland of Zwitserland, of is dit zaak voor uw Zwitserse afnemer?

Zwitserland is geen lid van de EU, dus de voor de lidstaten geldende regeling (boeking onder IC) is hier niet aan de orde.

Hoe dan wel?

Indien aan bepaalde voorwaarden is voldaan, is de dienst of het geleverde product aan de ondernemer in Zwitserland, in Nederland belast met 0% BTW.

CH en EUDeze voorwaarden zijn:

het moet gaan om een dienst die niet te maken heeft met

  • onroerende zaken (huur/verhuur en onderhoud)
  • het verlenen van toegang tot evenementen op het gebied van cultuur, kunst, sport, wetenschap, ontspanning of onderwijs
  • verhuur van een vervoermiddel voor korte periodes
  • personenvervoer
  • restaurant- of cateringdiensten

Indien u op al deze vragen “nee” kunt beantwoorden, is de dienst of het product in Zwitserland belast. De wetgeving van Zwitserland geldt derhalve.Wat moet u als Nederlandse dienstverlener doen?

  • U stuurt een factuur zonder Nederlandse btw.
  • U geeft deze dienst niet aan in uw btw-aangifte.
  • U geeft deze dienst niet op in de opgaaf intracommunautaire prestaties.
  • U vraagt de belastingdienst van het land van uw afnemer of en hoe u aangifte moet doen.

Weet u niet of u in Zwitserland aangifte moet doen en zo ja, hoe? Indien uw opdrachtgever hierover geen uitsluitsel kan geven, kunt u uw vraag hier stellen.

Gaat het om een dienst of een product van een Zwitserse ondernemer die u als afnemer in Nederland ontvangt? Klik dan hier.

Bron:  Nederlandse belastingdienst

 

 

 

This entry was posted in Financien, Juridisch, Voor ondernemers, vragen and tagged . Bookmark the permalink.

8 Responses to BTW – Mwst – TVA: handel tussen de EU en Zwitserland

  1. a.barelds says:

    Wij hebben een cliënt die in Zwitserland voor een Zwitserse opdrachtgever acrobatische werkzaamheden gaat verrichten. Wij weten inmiddels dat de Zwitserse wetgeving van toepassing is. Van zijn Zwitserse opdrachtgever krijgen wij alleen het antwoord: we pay the withholding tax, you don’t have to do anything about that.”. Kunnen jullie misschien zeggen of dit voldoende is of dat onze cliënt zelf nog aangifte omzetbelasting in Zwitserland dient te doen?

  2. Eva Hofkes says:

    The Withholding tax is geen Mehrwertsteuer of TVA (omzetbelasting), maar Verrechnungssteuer. Zie voor het begrip Withholding tax: http://www.taxation.ch/index.php?id=34

    Het lijkt mij van belang om eerst na te gaan met welke belasting uw client rekening moet houden en dan na te gaan wie welke belasting zal gaan betalen, zodat uw client niet met verrassingen wordt geconfronteerd.

  3. Goedemorgen!
    Hoop dat iemand mij hier verder kan helpen met het volgende:
    Een NL timmerman gaat voor een NL eigenaar van een chalet in Zwitserland interieurbetimmeringen aanbrengen. Het hout wordt separaat vervoerd, maar is wel onderdeel van de offerte qua prijsstelling.
    Volgens de Belastingdienst is de timmerman BTW plichtig in het land waar het onroerend goed zich bevindt, i.e. Zwitserland.
    Mijn vraag: welk tarief geldt voor dit soort werk en hoe kan hij dat lokaal afdragen als NL timmerman, die hier nog nooit mee te maken heeft gehad?

  4. Eva Hofkes says:

    Bepalend is waar de werkzaamheden worden verricht. Dat is in dit geval Zwitserland. Dit betekent dat 8% Mehrwertsteuer (of TVA) moet worden afgedragen over het totaal van geleverd werk en materiaal. Niet beslissend is dus dat de werkzaamheden door een Nederlandse timmerman in opdracht van een Nederlander worden verricht. Voor de afdracht dient ofwel een in Zwitserland gevestigde onderneming – met een MwSt/TVA-nummer – bereid gevonden worden de verschuldigde omzetbelasting te voldoen, ofwel dient een bedrag als borg te worden gestort.
    Verder moeten de werkzaamheden tijdig (dwz voor aanvang) gemeld worden en moet aan de hand van de offerte kunnen worden aangetoond dat er geen sprake is van Lohndumping. Indien niet wordt gemeld en er controle plaatsvindt, volgt in beginsel een bouwstop en een boete.

  5. Janneke says:

    Goedemiddag!

    Ik verricht secretariële diensten op afstand voor bedrijven en particulieren. Mijn nieuwste opdrachtgever is een particulier in Genève. Ik begrijp dus dat ik een factuur zonder btw stuur, de dienst niet aangeef in mijn aangifte btw en geen aangifte ICP doe, maar hoe (en of) moet ik in Zwitserland aangifte doen? Mijn opdrachtgever (zelf Nederlandse) kan mij daar ook (nog) niet mee helpen.

    Heeft iemand ervaring/advies?

    Veel dank,
    Janneke

  6. Eva Hofkes says:

    Zie onder het kopje “Werkvertragliche Lieferung im Inland”: http://www.estv.admin.ch/mwst/themen/00154/00609/index.html?lang=de

    Gezien het feit dat – zo begrijp ik uw bericht althans – de omzet van uw Büro in Zwitserland minder dan CHF 100’000 per jaar bedraagt, behoeft u in CH geen aangifte te doen.

  7. Eva Hofkes says:

    Nog eenmaal ter verduidelijking: uw dienst betreft niet een werkvertragliche Leistung, maar een Dienstleistung. De verwijzing naar eerder genoemd contract was als voorbeeld bedoeld, omdat met name daar de grens van de Steuerpflicht duidelijk wordt uitgelegd.

    Voor u kan ook van belang zijn, daar hierin wel wordt verduidelijkt of en hoe u zich moet aanmelden – hetgeen evenwel niet betekent dat u aangifte moet doen.

    Grundsätzlich steuerpflichtig ist, wer ein Unternehmen betreibt, d.h. eine auf die nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtete berufliche oder gewerbliche Tätigkeit selbständig ausübt und unter eigenem Namen nach aussen auftritt. Dies gilt auch für Unternehmen mit Geschäftssitz im Ausland, die im Inland tätig sind.
    Wer jährlich im Inland weniger als 100’000 Franken Umsatz aus steuerbaren Leistungen erzielt, ist von der Steuerpflicht befreit, sofern er oder sie nicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht verzichtet und sich als steuerpflichtige Person eintragen lässt. Näheres zur Steuerpflicht bei der Mehrwertsteuer finden Sie in der MWST-Info 02 Steuerpflicht.

  8. Janneke says:

    Bedankt Eva, het is me duidelijk!

Leave a Reply